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CPA注会税法全套视频教程下载题库习题讲明

时间:2019-06-16 整理:教育-小学教育-教育心理学 点击:
《教育心理学》书 税法的合用法则席卷司法优位法则;司法不溯及既往法则;新法优于旧法法则;额外法优于平淡法的法则;实体从旧、步调从新法则;步调优于实体法则。 若思明白更众司帐...

CPA注会税法全套视频教程下载题库习题讲明《教育心理学》书税法的合用法则席卷司法优位法则;司法不溯及既往法则;新法优于旧法法则;额外法优于平淡法的法则;实体从旧、步调从新法则;步调优于实体法则。

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2.某电梯临蓐企业为增值税普通征税人,2014年5月购进原质料得到的增值税专用发票上解说价款500万元、税额85万元;当月贩卖自产电梯6部并有劲装置,开具平淡发票得到含税贩卖额737.1万元、装置费35.1万元、珍爱费14.04万元、维修费7.02万元。该企业5月应缴纳的增值税为()。

【解析】对企业贩卖电梯(购进的)并有劲装置及珍爱、维修得到的收入,一并征收增值税;企业贩卖自产的电梯并有劲装置,属于征税人贩卖物品的同时供应修设业劳务,要别离估计打算增值税和生意税。

本题征税人贩卖的是自产的电梯并有劲装置,属于征税人贩卖物品的同时供应修设业劳务,要别离估计打算缴纳增值税和生意税。购进原质料得到增值税专用发票的,是能够抵扣进项税额的。该企业2014年5月应缴纳的增值税=737.1/(1+17%)×17%-85=22.1(万元)。

可是中注协给的谜底将珍爱费和维修费看做是价外用度途理一并计入贩卖额估计打算缴纳了增值税,只是将装置费孤单估计打算缴纳生意税,该企业5月应缴纳的增值税=(737.1+14.04+7.02)/(1+17%)×17%-85=25.16(万元)。

3.某船运公司为增值税普通征税人,2014年6月购进船舶配件得到的增值税专用发票上解说价款360万元、税额61.2万元;开具平淡发票得到的含税收入席卷邦内运输收入1287.6万元、期租营业收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为()。

【解析】水道运输办事中远洋运输的程租、期租营业,属于水道运输办事,该当交通运输业估计打算缴纳增值税。因此本题邦内运输收入和期租营业收入应按“交通运输业”估计打算缴纳增值税,得到的打捞收入应按“新颖办事业——物流辅助办事”估计打算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)。

4.甲企业为增值税普通征税人,2014年1月外购一批木柴,得到增值税专用发票解说价款50万元、税额8.5万元;将该批木柴运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,得到税务局代开的小领域征税人运输业专用发票解说运费1万元、税额0.03万元,支出不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产物对外贩卖,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

【解析】委托加工的应税消费品,受托方没有同类消费品贩卖价值的,遵循构成计税价值估计打算代收代缴的消费税,实行从价定率手腕估计打算征税的构成计税价值估计打算公式:构成计税价值=(质料本钱+加工费)/(1-比例税率),本题支出的运费应计入质料本钱中,举动质料本钱的一一面正在估计打算代收代缴的消费税的岁月加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。

5.某商业公司2014年6月以邮运体例从外洋进口一批化妆品,经海闭核定的物品价值为30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品贩卖得到不含税收入55万元。该批化妆品闭税税率为15%、消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为()。

【解析】将进口化妆品正在邦内贩卖的,进口枢纽须要估计打算缴纳消费税,可是进口后的贩卖枢纽不须要再估计打算缴纳消费税。邮运的进口物品,应该以邮费举动运输及其闭联用度、保障费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(万元)。

6.甲市某汽车企业为增值税普通征税人,2014年5月正在甲市贩卖自产小汽车300辆,不含税售价18万元/辆,另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市已经贸公司代销,得到的代销清单显示当月贩卖120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%,则该汽车企业当月应向甲市税务组织申报缴纳的消费税为()。

【解析】征税人到外县(市)贩卖或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品贩卖后,向机构所正在地或者栖身田主管税务组织申报征税,本题委托代销的应正在甲市税务组织申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外用度,应看作是含税收入,做价税辨别自此并入贩卖额估计打算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务组织申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(万元)。

7.某境外母公司为其正在我邦境内子公司供应担保,收取担保费100万元。该母公司就收取的担保费应正在我邦缴纳的生意税为()。

【解析】选项A:遵循“邮政业——其他邮政办事”估计打算缴纳增值税;选项B:遵循“商酌办事”估计打算缴纳增值税;选项C:遵循“物流辅助办事”估计打算缴纳增值税。

9.位于市区的甲汽车轮胎厂,2014年5月本质缴纳增值税和消费税362万元,个中席卷由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口枢纽增值税和消费税50万元、被税务组织查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所正在市区税务组织缴纳的都市保护征战税为()。

【解析】城修税的计税根据,是指征税人本质缴纳的“三税”税额。征税人违反“三税”相闭税法而加收的滞纳金和罚款,是税务组织对征税人违法动作的经济制裁,不举动城修税的计税根据,但征税人正在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城修税举行补税、征收滞纳金和罚款。被代收代缴的消费税,应由受托刚正在受托方所正在地代收代缴城修税。城修税进口不征、出口不退,对进口枢纽缴纳的增值税和消费税不必估计打算缴纳城修税。考研备考分解,甲厂本月应向所正在市区税务组织缴纳的城修税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

10.我邦某公司2014年3月从邦内甲口岸出口一批锌锭到外洋,物品成交价值170万元(不含出口闭税),个中席卷物品运抵甲口岸装载前的运输费10万元、孤单列明支出给境外的佣金12万元。甲口岸到外洋宗旨地口岸之间的运输保障费20万元。锌锭出口闭税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口闭税为()。

【解析】出口物品的完税价值,由海闭以该物品向境外贩卖的成交价值为根柢审查确定,并应席卷物品运至我邦境内输入场所装载前的运费及其闭联用度、保障费,但个中包括的出口闭税税额,应该扣除。出口物品的成交价值中含有支出给境外的佣金的,倘使孤单列明,应该扣除。出口物品完税价值=170-12=158(万元),应纳出口闭税=158×20%=31.6(万元)。

中注协正在给谜底的岁月,将“物品运抵甲口岸装载前的运输费10万元”扣除了,是过错的,况且以为“甲口岸到外洋宗旨地口岸之间的运输保障费20万元”是包括正在成交价值170万元内里的,因此将这20万元也扣除了,可是由于本题中心是用“。”离隔的,因此咱们以为170万元中没有包括这20万元,因此不必扣除。中注协谜底出口闭税=(170-10-12-20)×20%=25.6万元)。

【解析】选项B:无贸易价格的广告品和货样,可免征闭税;选项C:海闭检查时仍然破漏、损坏或者溃烂,经阐明不是保管失慎酿成的,经海闭查明属实,可酌情减免进口闭税;选项D:闭税税额正在黎民币50元以下的一票物品,可免征闭税。

【解析】应征收资源税的自然气指的是特意开采或者与原油同时开采的自然气,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

13.房地产开采企业举行土地增值税算帐时,下列各项中,承诺正在估计打算增值额时扣除的是()。

【解析】房地产开采企业贩卖已装修的衡宇,其装修用度能够计入房地产开采本钱扣除;选项ABC均不得税前扣除。

【解析】选项A:房产税的征税领域不席卷屯子;选项B:修正在室外的露天泳逛池不属于房产,不征收房产税;选项D:房地产开采企业修制的商品房,正在出售前,不征收房产税;但对出售前房地产开采企业已应用或出租、出借的商品房应按规则征收房产税。

【解析】选项A:对付非营利性医疗机构、疾病限度机构和妇小保健机构等卫朝气构自用的土地,免征城镇土地应用税;选项B:公园自用的土地是免征城镇土地应用税的,可是公园中附设的生意单元如影剧院、饮食部、茶社、影相馆等应用的土地未免税;选项CD:免税单元无偿应用征税单元的土地,免征城镇土地应用税,征税人单元无偿应用免税单元的土地,征税人单元应照章缴纳城镇土地应用税。

【解析】下列免征耕地占用税:(1)军事步骤占用耕地;(2)学校、小儿园、养老院、病院占用耕地。选项BCD均不属于免税领域,应照章征收耕地占用税。

17.某机器创修厂2013年具有货车3辆,每辆货车的整备质料均为1.499吨;挂车1部,其整备质料为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质料每吨年基准税额16元,小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为()。

【解析】车船税法及其奉行条例涉及的整备质料、净吨位、艇身长度等计税单元,有尾数的一律遵循含尾数的计税单元据实估计打算车船税应征税额。估计打算得出的应征税额小数点后进步两位的可四舍五入保存两位小数。挂车遵循货车税额的50%估计打算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

18.某企业2013年期初生意账簿记录的实收资金和资金公积余额为500万元,当年该企业扩展实收资金120万元,新修其他账簿12本,接收专利局发给的专利证1件、税务组织从头核发的税务注册证1件。该企业上述凭证2013年应纳印花税为()。

【解析】新增实收资金遵循“记录资金的生意账簿”0.5‰计税贴花,新修其他账簿和专利证遵循每件5元贴花,税务注册证不属于印花税的征税领域,不须要估计打算缴纳印花税,该企业上述凭证2013年应纳印花税=120×10000×0.5‰+(12+1)×5=665(元)。

(7)未经审定的盘算金支付,是指不适合邦务院财务、税务主管部分规则的各项资产减值盘算、危险盘算等盘算金支付。

(8)企业之间支出的处分费、企业内生意机构之间支出的房钱和特许权应用费,以及非银行企业内部生意机构之间支出的息金,不得扣除。教育心理学书

20.杨某2013年5月因身体来因提前20个月退歇,企业遵循联合准绳发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的一面所得税为()。

【解析】一面因管束提前退歇手续而得到的一次性补贴收入,应遵循管束提前退歇手续至法定退歇年纪之间所属月份均匀分摊估计打算一面所得税,计税公式:应征税额={[(一次性补贴收入÷管束提前退歇手续至法定退歇年纪的本质月份数)-用度扣除准绳]×合用税率-速算扣除数}×提前退歇手续至法定退歇年纪的本质月份数

21.某高校先生2014年8月所得到的下列收入中,应估计打算缴纳一面所得税的是()。

【解析】选项A:邦债息金收入免征一面所得税。选项B:下列各项中不属于征税人自己工资、薪金所得项宗旨收入,不予征税:(1)独生后代补贴;(2)实施公事员工资轨制未纳入基础工资总额的补贴、津贴差额和眷属成员的副食物补贴;(3)托儿补助费;(4)差盘费津贴、误餐补助。选项C:遵循劳务工资所得估计打算缴纳一面所得税。选项D:企业和一面遵循规则比例提取并交付的住房公积金、医疗保障、基础养老保障、赋闲保障,不计入一面当期的工资、薪金收入,免于征收一面所得税。

A.征税人发掘众缴税款但距缴款日期已进步3年的,税务组织不再退还众缴税款

B.税务组织发掘众缴税款的,正在退还税款的同时,应一并估计打算银行同期存款息金

C.税务组织发掘众缴税款但距缴款日期已进步3年的,税务组织不再退还众缴税款

D.征税人发掘当年预缴企业所得税款进步应缴税额的,可央浼退款并加计银行同期存款息金

【解析】选项A:征税人自结算缴征税款之日起3年内发掘的,能够向税务组织央浼退还众缴的税款并加算银行同期存款息金,税务组织实时查实后应该顷刻退还;选项B:税务组织发掘的,没有加算银行同期存款息金的规则;选项C:征税人进步应征税额缴纳的税款,税务组织发掘后应该顷刻退还,没有时光的局部;选项D:不得加算银行同期存款息金。

23.下列税务行政惩罚景遇中,当事人能够正在税务组织作出税务行政惩罚决意之前央浼听证的是()。

【解析】税务行政惩罚听证的领域是对公民作出2000元以上,或者对法人或者其他结构作出1万元以上罚款的案件。

24.程某就职于境内某传媒公司,每月缴纳“五险一金”3000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资9000元、整年一次性奖金114000元。下列各项程某当月工资奖金发放的计划中,缴纳一面所得税起码的计划是()。

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